财新《新世纪》

　　记者 王长勇

　　自9月1日起，第六次修订的《个人所得税法》将施行，作为该法出台后最大一次修订，核心是提高工薪所得“起征点”和调整税率结构。

　　不同于此前两次提高“起征点”带来普遍的减税效应，本次修法将对部分人减税，而对部分人增税，即中低工薪者税负将减轻，每月工薪所得低于3.86万元(扣除“三险一金”)的人群个税将减少，而超过3.86万元的人群的个税将增加。

　　减税举措是工薪“起征点”由每月2000元提高至3500元，最低一档税率由5%下调至3%，并扩大两个低档税率的适用范围。修订后，扣除“三险一金”后每月工薪在8000元－1.25万元的人群减税最多，每月缴纳个税将减少480元。

　　而对中高工薪者，个税法修订后，高档税率下移扩大了适用范围，月工薪扣除“三险一金”后超过3.86万元的纳税人，个税负担将普遍提高，最多的每月个税将增加1095元。

　　本次修订《个人所得税法》的力度为历次最大，但社会公众和学界多认为，改革进展过于缓慢，多项改革迫在眉睫。比如，建立工薪所得“起征点”常态化自动调整机制，将同类型收入综合征税，费用扣除考虑家庭赡养成本等。完善个税制度的改革，以上实质性问题已难以回避。

　　目前，提高现行按分类征税所得项的征收率，成为逐步实现综合与分类征税的重要步骤。早在今年个税修订“一审”前，国税总局发布通知，要求进一步加强高收入者主要所得项目征管。除了加强工薪所得高收入者的征管，强调要加强对财产转让所得，利息、股息、红利所得，生产经营所得等方面的个税征管。

　　显而易见，政府在降低部分工薪所得个税负担的同时，通过加强对其他所得的征管，对冲工薪所得减税对政府收入的影响。而制度层面的影响，通过强化对以上其他各项所得个税的征管，扭转对“易征者征收率高、难征者征收率低”的现象，逐步消除个税对不同收入来源纳税人的不公平。

　　与征收率提高和综合征收相对应，政府推进纳税人之间税负公平的同时，也需同时调整政府与纳税人的利益平衡，即“起征点”需继续提高，最高边际税率也应从45%下调至35%以下，引入家庭赡养成本扣除等。否则，加强个税征管和综合征收，只会导致宏观税负快速上升，强化纳税人与税务机关之间的过度博弈，税收成本也将居高不下，社会整体福利水平也难以提升。